SİRKÜLER ( 2026 – 04 )
Konu: 2026 Yılında Uygulanacak Gelir Vergisi Kan. Bazı Tutar ve Maktu Hadler Hk.
31.12.2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan 332 no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan maktu had ve tutarlar,2026 yılı için uygulanmak üzere yeniden belirlenmiştir. 2025 yılı yeniden değerleme oranı olan %25,49 artışı baz alınarak kesişen tutarlar aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
1.) Ücretlilerde Engellilik İndirimi Tutarları (Aylık)
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 31’inci maddesine göre, 2026 yılında Ücretli çalışan Engelliler için Uygulanacak aylık engellilik indirim tutarları:
- Birinci Derece Engelliler (%80 ve üzeri çalışma gücü kaybı): 000 TL
- İkinci Derece Engelliler (%60-%79 çalışma gücü kaybı): 000 TL
- Üçüncü Derece Engelliler (%40-%59 çalışma gücü kaybı): 000 TL
2.) Yemek ve Ulaşım Bedeli İstisnaları (Günlük)
- Yemek Bedeli: İşyeri dışında yemek verilmek suretiyle sağlanan günlük yemek bedeli istisna tutarı 300 TL (KDV Hariç) olarak uygulanacaktır.
- Ulaşım Bedeli: İşverence taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için çalıştığı günlerde bir günlük ulaşım bedelinin -TL’lik kısmı gelir vergisinden istisnadır. (Bu ödemelerin toplu taşıma kartı veya bilet gibi araçlarla yapılması esastır.) Bu tutarın üzerindeki ödemeler ise ücret olarak vergilendirilecektir.
3.) Binek Otomobil Gider ve Amortisman Sınırları
- Kira Sınırı: Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerde, gider kısıtlamasına tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilecek aylık kira bedeli üst sınırı 000 TL’dir. Bu tutarı aşan kısımlar, vergi matrahının tespitinde Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak dikkate alınacaktır.
- Vergi Gider Sınırı: Binek otomobillerin alımında ödenen ÖTV ve KDV’nin gider yazılabilecek toplam tutarı 200.000 TL’dir.
- Binek Oto Amortisman Sınırı (Vergiler Hariç): Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 380.000 TL,
- Binek Oto Amortisman Sınırı (Vergiler Dahil / 2. El): Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği durumlarda 600.000 TL olarak belirlenmiştir.
4.) Kira Geliri (GMSİ) ve Kazanç İstisnaları
- Mesken Kira Geliri İstisnası: 2026 takvim yılı için 000 TL,
- Değer Artış Kazancı İstisnası: 000 TL,
- Arızi kazanç İstisnası: 000 TL, olarak belirlenmiştir.
5.) Beyanname Verme Sınırları ve İndirimler
- Tevkifata Tabi Olmayan MSİ/GMSİ Beyan Sınırı: 2025 yılı gelirleri için 22.000 TL olarak belirlenmiştir.
- Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi (%5): Vergiye uyumlu mükelleflerin verecekleri yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanacak %5 vergi indiriminden yararlanabilecekleri üst sınır 12.000.000 TL olarak belirlenmiştir.
6.) Menkul Sermaye İratlarında İndirim Oranı Uygulaması
Gelir Vergisi Kanunu’nun indirim oranı uygulamasına ilişkin olarak 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere yönelik 76. madde ikinci fıkrası, 5281 sayılı Kanun ile yürürlükten kaldırılmıştır. Ancak, anılan Kanunun geçici 67. maddesinin (9) numaralı fıkrası gereğince, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her türlü tahvil ve Hazine bonosundan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde, 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacaktır. Bu nedenle, indirim oranı uygulamasına ilişkin olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür.
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2025 yılı için tespit edilen yeniden değerleme oranı
%25,49’dur. Aynı dönemde, Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %39,27’dir.Buna göre, 2025 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak in-dirim oranı (%25,49 / %39,27=) % 64,91 olmaktadır.
Bu kapsamda, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2025 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Bilgilerinize Sunulur.
